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    第一條 為貫徹落實(shí)十八屆四中全會(huì)精神，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)合法、公正、公開行使審計(jì)處罰自由裁量權(quán)，維護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和《甘肅省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律法規(guī)，制定本規(guī)則。

    第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及違反審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例的行為進(jìn)行處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則。

    第三條 本規(guī)則所稱審計(jì)處罰是指審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例的行為采取的處罰措施。

    　審計(jì)處罰的種類有：

   　（一）警告、通報(bào)批評(píng)；

   　（二）罰款；

   　（三）沒收違法所得；

   　（四）依法采取的其他處罰措施。

    第四條 本規(guī)則所稱自由裁量權(quán)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)處罰時(shí)，在法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的處罰種類、處罰幅度內(nèi)，綜合考慮違法行為的情節(jié)、程度、后果和被審計(jì)對(duì)象的改正措施等因素，合理確定處罰種類、處罰幅度或不予處罰的權(quán)限。

　　第五條 適用審計(jì)處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

   （一）職權(quán)法定原則

　　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)處理處罰時(shí)，必須按照法無授權(quán)不可為原則，在審計(jì)法定職權(quán)范圍內(nèi)行使，不得超越權(quán)限。沒有明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)為行政處罰執(zhí)法主體的法律法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)不得將其作為審計(jì)處罰的依據(jù)，不得依據(jù)其對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題直接進(jìn)行處罰，而應(yīng)當(dāng)依法移送給法律法規(guī)已明確具有行政處罰執(zhí)法主體資格的部門進(jìn)行處罰。

   （二）過罰相當(dāng)原則

    實(shí)施審計(jì)處罰必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。在行使自由裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度等，作出的審計(jì)處罰要與違法行為相當(dāng)，不得超出法定種類和幅度。

   （三）公平公正原則

    對(duì)于違法行為的處罰，應(yīng)當(dāng)適用已明確審計(jì)機(jī)關(guān)具有行政處罰主體資格的法律法規(guī)。在此前提下，優(yōu)先適用法律效力層級(jí)高的法律法規(guī)，在法律法規(guī)效力相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先適用新出臺(tái)的法律規(guī)范。對(duì)于性質(zhì)相同、情節(jié)相近、危害后果基本相當(dāng)、違法主體同類的違法行為，在實(shí)施審計(jì)處罰行使自由裁量權(quán)時(shí)，適用的法律依據(jù)、處罰種類及處罰幅度應(yīng)當(dāng)基本一致。

   （四）教育與處罰相結(jié)合原則

    在行使審計(jì)處罰自由裁量權(quán)時(shí)，既要制裁違法行為，又要教育被審計(jì)單位自覺遵守法律，維護(hù)法律尊嚴(yán)。對(duì)情節(jié)輕微的違法行為以教育為主、處罰為輔。

   （五）程序正當(dāng)原則

    必須嚴(yán)格遵守審計(jì)法、行政處罰法、審計(jì)法實(shí)施條例和國家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的法定程序。充分聽取被審計(jì)對(duì)象的意見，依法保障被審計(jì)對(duì)象的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)。

   （六）綜合裁量原則

    在行使審計(jì)處罰自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合分析違法行為的主體、客體、主觀、客觀及社會(huì)危害后果等因素，對(duì)違法行為處罰與否以及處罰的種類和幅度進(jìn)行判斷，在審計(jì)法定職權(quán)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的處罰決定，不能片面考慮某一情節(jié)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)處罰，做到客觀、準(zhǔn)確。

    第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)具有行政處罰主體資格的法律法規(guī)所設(shè)定的罰款處罰數(shù)額有一定幅度的，在幅度范圍內(nèi)視違法行政的性質(zhì)、金額及社會(huì)危害等因素，分為輕微、一般、較重、嚴(yán)重和特別嚴(yán)重五個(gè)檔次采取不同的處罰措施和數(shù)額。（具體行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)見附件）。對(duì)于違法行為輕微或一般，并能主動(dòng)糾正的，依法從輕、減輕或者免予處罰。對(duì)于違法行為嚴(yán)重、特別嚴(yán)重的，依法從重處罰。

    第七條 對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

    （一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

    （二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、醫(yī)保、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；

    （三）違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

    （四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；

    （五）拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)的；

    （六）審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令糾正的事項(xiàng)，無故不糾正的；

    （七）屢審屢犯的；

    （八）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

    第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有下列違反國家規(guī)定的情形之一的行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

    （一）違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；

    （二）違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

    （三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

    （四）受他人脅迫有違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的；

    （五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

    第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)違法違規(guī)行為作出審計(jì)處理，責(zé)令被審計(jì)單位改正或者限期改正違法行為。

    第十條 在適用《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》實(shí)施審計(jì)處罰時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)行使自由裁量權(quán)、確定處罰種類和幅度。

    第十一條 建立健全行政處罰自由裁量合法性審核制度。

    審計(jì)組所在部門提出的審計(jì)處罰意見，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法制工作機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徖砣藛T審理后方能報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人審定簽發(fā)。

    審計(jì)組所在部門建議不予行政處罰、減輕處罰、從輕處罰或從重處罰的，要說明理由。如未說明理由，法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)作退卷處理或者要求審計(jì)組所在部門作補(bǔ)充說明。

    法制工作機(jī)構(gòu)認(rèn)為審計(jì)組所在部門在其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書中對(duì)所建議的處罰檔次缺少必要證據(jù)證明，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)組所在部門補(bǔ)充調(diào)查有關(guān)證據(jù)或變更處罰意見。

    擬作出從重審計(jì)處罰的，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定。

　　第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)處罰決定前，符合審計(jì)署規(guī)定的聽證條件的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行聽證程序。 

   

　　第十三條 審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本部門作出的審計(jì)處罰事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)自由裁量權(quán)行使不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照本規(guī)則及自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)糾正。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和年度目標(biāo)管理責(zé)任制考核，對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰自由裁量權(quán)行使情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自由裁量權(quán)行使不當(dāng)?shù)模霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，也可以直接作出變更或者撤銷的決定；審計(jì)決定被撤銷后需要重新作出審計(jì)決定的，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)重新作出審計(jì)決定，也可以直接作出審計(jì)決定，并對(duì)檢查、考核發(fā)現(xiàn)自由裁量權(quán)行使不當(dāng)?shù)男袨橛枰酝▓?bào)。

　　第十四條 違反本規(guī)則規(guī)定實(shí)施審計(jì)處罰，被審計(jì)對(duì)象不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審理復(fù)議案件時(shí)，認(rèn)為自由裁量權(quán)行使不當(dāng)?shù)模梢婪ㄗ鞒龀蜂N或變更其審計(jì)決定的審計(jì)復(fù)議決定。

 　　第十五條 實(shí)施審計(jì)處罰有下列情形之一的，除按本規(guī)則第十三條處理外，還將依照《甘肅省審計(jì)廳審計(jì)質(zhì)量控制制度》（甘審發(fā)〔2013〕135號(hào)）的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任：

   （一）違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)處罰程序的；

   （二）超越審計(jì)法定權(quán)限，依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)不具有行政處罰主體資格的法律法規(guī)直接進(jìn)行審計(jì)處罰的；

　 （三）未經(jīng)集體研究決定，擅自改變審計(jì)處罰種類和裁量幅度的；

   （四）審計(jì)定性及適用法律法規(guī)錯(cuò)誤的；

   （五）事實(shí)認(rèn)定不清，證據(jù)不充分、不適當(dāng)，不足以支持處罰結(jié)論的。

    第十六條 自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)自由裁量權(quán)的規(guī)定，所稱“以下”不包括本數(shù)，所稱“以上”包括本數(shù)；所稱“至”，下限數(shù)包括本數(shù)，上限數(shù)不包括本數(shù)，若是最高一檔處罰則包括上限數(shù)。

    第十七條 本規(guī)則由法規(guī)處負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本規(guī)則自印發(fā)之日起試行。2010年11月印發(fā)的《甘肅省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》（甘審發(fā)〔2010〕169號(hào)）同時(shí)廢止。（ 信息來源：甘肅省審計(jì)廳 ）